אז איך מגישים השגה על שומת מס שבח?
התשובה בקצרה: מגישים השגה על שומת מס שבח תוך 30 יום מהיום שקיבלתם את הודעת השומה, על גבי טופס 7013. ההשגה צריכה להיות מפורטת ומנומקת ולציין את סכום המס שאינו במחלוקת. מגישים אותה באינטרנט, באזור האישי באתר רשות המסים, או דרך עורך דין במערכת שבח.נט.
מכרתם דירה, הגשתם הצהרה, ואחרי כמה חודשים מגיעה הודעת שומה עם סכום מס שבח גבוה ממה שחישבתם. זה מצב מתסכל, אבל הוא לא סוף פסוק. כעורך דין מיסים ויוצא רשות המסים, חשוב לי שתדעו דבר אחד כבר עכשיו: יש לכם 30 יום להגיב, ואחריהם האפשרויות מצטמצמות. במאמר הזה אסביר לכם איך מגישים השגה על שומת מס שבח, מה כותבים בה, כמה משלמים בינתיים ומה קורה אם היא נדחית.
מתי בכלל מקבלים שומה שאפשר להשיג עליה?
אחרי שהגשתם הצהרה על המכירה, יש שני שלבים. בשלב הראשון רשות המסים שולחת לכם, תוך 20 יום מהגשת ההצהרה, הודעה על סכום המס לפי מה שהצהרתם. זו השומה העצמית, ולפי מדריך רשות המסים דינה כדין הודעת שומה.
בשלב השני מפקח מיסוי מקרקעין בודק את העסקה. לפי סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין, יש לו 8 חודשים מהגשת ההצהרה לקבוע את השומה: לאשר את השומה העצמית, או לקבוע שומה לפי מיטב השפיטה. אם הוא הולך לשומה לפי מיטב השפיטה, הוא צריך להזמין אתכם לדיון לפני שהוא מחליט. כדאי מאוד להגיע לדיון הזה מוכנים, כי זו ההזדמנות הראשונה להציג את הצד שלכם לפני שנקבעת שומה.
עד מתי אפשר להגיש השגה על שומת מס שבח?
סעיף 87 לחוק קובע שמוכר או רוכש שקיבל הודעת שומה ויש לו מחלוקת לגביה, רשאי להגיש השגה תוך 30 יום מהיום שההודעה נמסרה לו. זה המועד החשוב ביותר במאמר הזה.
אם אתם לא מספיקים, אפשר לבקש הארכת מועד. התנאים לכך קבועים בסעיף 87א, ותוכלו להגיש עד המועד שמנהל מיסוי מקרקעין אישר, אם אישר. מניסיוני, לא כדאי לבנות על הארכה. עדיף להגיש השגה מנומקת בזמן, גם אם חלק מהמסמכים יגיעו אחר כך.
איך מגישים השגה על שומת מס שבח בפועל?
ההשגה מוגשת על גבי טופס 7013. יש שתי דרכים להגיש אותה:
- בעצמכם, באזור האישי באתר רשות המסים. השירות מיועד למוכרים ולרוכשים שאינם מיוצגים על ידי עורך דין, והוא ניתן ללא עלות. בוחרים בין השגה לבין בקשה לתיקון שומה, ממלאים את כל הסעיפים ושולחים. אחרי השליחה אפשר לצרף מסמכים באופן מקוון.
- דרך עורך דין, במערכת שבח.נט. זו הדרך הרגילה כשיש לכם ייצוג.
שתי הערות חשובות מדף השירות של רשות המסים. ראשית, יחיד שמגיש בעצמו צריך לוודא שהשומה שעליה הוא משיג מתאימה לפרטי הזיהוי שלו. שנית, כשמגישים עבור מי שאינו יחיד, למשל חברה או עמותה, ההגשה נעשית על ידי מיופה כוח שמצרף ייפוי כוח מתאים. בלי ייפוי כוח ההליך לא ייפתח במשרד האזורי.
מה צריך לכתוב בהשגה כדי שיתייחסו אליה ברצינות?
לפי מדריך רשות המסים, ההשגה צריכה להיות מפורטת ומנומקת, ולציין את הסכום שאינו שנוי במחלוקת ואת דרך החישוב שלו. אם השומה נקבעה בלי שהגשתם הצהרה, חובה לצרף טופס הצהרה. אלה העצות שלי לניסוח:
תתחילו מהנימוק, לא מהתחושה
"המס גבוה מדי" הוא לא נימוק. כתבו בדיוק איזה רכיב בשומה שגוי: שווי המכירה, שווי הרכישה, הוצאה שלא הוכרה או פטור שלא ניתן.
תצרפו מסמכים לכל טענה
שמאות, חשבוניות על השבחות, הסכם רכישה ישן, אישורים על תשלומים. טענה בלי מסמך נשארת טענה.
תחשבו בעצמכם את הסכום שאינו במחלוקת
זו דרישה של הטופס, וגם הסכום הזה קובע כמה תשלמו בינתיים.
תשמרו עותק של כל מה ששלחתם
כולל אישור ההגשה. אם יהיה צורך בערר, תצטרכו להראות מה טענתם ומתי.
כמה מס צריך לשלם בזמן שההשגה נבחנת?
הגשת השגה לא מקפיאה את כל החוב. לפי המדריך, מי שהשיג על השומה ישלם את המס שאינו שנוי במחלוקת תוך 30 יום מיום מסירת הודעת השומה.
על סכומים שלא שולמו במועד מתווספים הפרשי הצמדה וריבית עד יום התשלום, ועל פיגור בתשלום מתווסף קנס של 0.2% לכל שבוע. לכן אני ממליץ לחשב את הסכום שאינו במחלוקת בזהירות ולשלם אותו בזמן.
מה קורה אחרי שמגישים את ההשגה?
ההשגה נבחנת במשרד האזורי של מיסוי מקרקעין. המנהל מזמין אתכם להשמיע את הטענות שלכם, ואחר כך מחליט. ההחלטה צריכה להיות מנומקת ובכתב, והוא צריך לתת אותה תוך 8 חודשים מיום הגשת ההשגה, או תוך שנה בנסיבות שקבועות בחוק.
כיוצא רשות המסים, אני יכול לומר שהדיון הזה הוא הזדמנות. מפקח שמקבל טענה מסודרת עם מסמכים יכול לשנות את השומה כבר בשלב הזה, בלי הליך משפטי.
ההשגה נדחתה. מה האפשרויות?
אם אתם רואים את עצמכם מקופחים מההחלטה בהשגה, סעיף 88 לחוק מאפשר להגיש ערר לוועדת הערר שליד בית המשפט המחוזי. המועד הוא 30 יום מיום שההחלטה נמסרה לכם, ובהגשת כתב הערר משלמים אגרה.
על החלטת ועדת הערר אפשר לערער לבית המשפט העליון, אבל רק בשאלה משפטית ולא בשאלה עובדתית. המועד הוא 45 יום מיום מתן ההחלטה, לפי סעיף 90 לחוק. בשלב הזה כבר מדובר בהליך משפטי מלא, וכדאי להיות מיוצגים.
השגה או בקשה לתיקון שומה: מה ההבדל?
לפעמים לא פספסתם רק את המועד להשגה. לפעמים מתגלה משהו חדש אחרי שהשומה כבר סופית. סעיף 85 לחוק מאפשר לתקן שומה תוך 4 שנים מיום שנעשתה, באחד המקרים האלה:
- נתגלו עובדות חדשות שלא היו ידועות למנהל כשנעשתה השומה.
- נמסרה הצהרה לא נכונה שהיה בה כדי לשנות את סכום המס.
- נתגלתה טעות בשומה.
את הבקשה מגישים על טופס 7085, באופן מקוון, עם הסבר, מסמכים תומכים וציון הסכום שאינו שנוי במחלוקת. חשוב להבין: תיקון שומה הוא לא דרך עוקפת להשגה שאיחרתם להגיש. הוא מיועד למקרים שהחוק מגדיר.
כל מה שנאמר כאן חל גם על שומת מס רכישה. ההליך זהה, ומי שרכש נכס ולא מסכים עם המס שנקבע לו יכול להגיש השגה באותה דרך. לסקירה של הליכי השגה וערעור במס הכנסה, ראו את המאמר על הליכי השגה וערעור במיסים.
שאלות ותשובות
תוך כמה זמן מגישים השגה על שומת מס שבח? תוך 30 יום מהיום שהודעת השומה נמסרה לכם. אפשר לבקש הארכה לפי התנאים בסעיף 87א לחוק מיסוי מקרקעין.
האם אפשר להגיש השגה על שומת מס שבח בלי עורך דין? כן. מי שאינו מיוצג יכול להגיש השגה בעצמו באזור האישי באתר רשות המסים, ללא עלות.
האם צריך לשלם את המס בזמן שההשגה נבחנת? את הסכום שאינו שנוי במחלוקת משלמים תוך 30 יום ממסירת הודעת השומה. על סכומים שלא שולמו בזמן מתווספים הפרשי הצמדה, ריבית וקנס פיגור.
כמה זמן לוקח לקבל החלטה בהשגה? המנהל צריך להחליט תוך 8 חודשים מיום הגשת ההשגה, או תוך שנה בנסיבות שקבועות בחוק.
מה עושים אם ההשגה נדחתה? מגישים ערר לוועדת הערר שליד בית המשפט המחוזי תוך 30 יום מיום שההחלטה נמסרה לכם.
לסיכום
השגה על שומת מס שבח היא הדרך שהחוק נותן לכם לחלוק על השומה, והיא עובדת רק כשמגישים בזמן ומנמקים כל טענה עם מסמכים. אם קיבלתם הודעת שומה, הצעד הראשון שאתם יכולים לעשות כבר היום הוא לרשום ביומן את התאריך שבו היא נמסרה לכם ולספור 30 יום.
כעורך דין מיסים עם למעלה משני עשורי ניסיון, ויוצא רשות המסים, אני מכיר את הליכי השומה מבפנים. המשרד מלווה מוכרים ורוכשים במיסוי מקרקעין, מס שבח ומס רכישה, מהדיווח על העסקה ועד ועדת הערר. אם אתם שוקלים להגיש השגה, צרו קשר עם המשרד ונבדוק יחד את השומה לפני שהמועד חולף.
המידע במאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי. כל מקרה צריך להיבחן לפי נסיבותיו. המידע מבוסס על דף השירות של רשות המסים ועל המדריך למוכר ולרוכש זכות במקרקעין לשנת 2026, ונכון ל־20.10.2026.
