מס ערך מוסף, או בקיצור מע"מ, הוא אחד המסים המשמעותיים והמאתגרים ביותר עבור עסקים ויחידים בישראל. מורכבות החוק והפוטנציאל לטעויות ומחלוקות מול רשויות המס הופכים את תפקידו של עורך דין מע"מ לקריטי בניהול סכסוכי מע"מ. במאמר זה נבחן לעומק את תפקידו של עורך דין מע"מ בניהול סכסוכי מע"מ ונמחיש את חשיבות הסיוע המשפטי המקצועי בהתמודדות עם אתגרי המע"מ.
על תפקידו של עורך דין מע"מ בניהול סכסוכי מע"מ בישראל
מע"מ, הוא אחד המסים המשמעותיים והמרכזיים ביותר במשק הישראלי. המס משפיע על כל עסק ויחיד במדינה, ומהווה מקור הכנסה חשוב לקופת המדינה. יחד עם זאת, מורכבותו של המס והחובות הנובעות ממנו עלולות ליצור חיכוכים ומחלוקות בין הנישומים לבין רשויות המס. כאן נכנס לתמונה עורך דין מיסים המתמחה בחוק המע"מ, שתפקידו לסייע ללקוחותיו להתמודד עם האתגרים הכרוכים בדיווח וגביית מע"מ ולנהל בצורה מיטבית את הסכסוכים העלולים להתעורר מול רשויות המס.
מה המהות של גביית מע"מ וכיצד המנגנון הזה עובד?
מע"מ הוא מס המוטל על תוספת הערך בכל שלב בשרשרת הייצור, השיווק והמכירה של מוצרים ושירותים. בכל פעם שמוצר או שירות עובר יד, החל מחומרי הגלם ועד למוצר המוגמר הנמכר לצרכן, נוסף לו ערך, ועל תוספת ערך זו יש לשלם את המע"מ. המס משולם בפועל על ידי הצרכן הסופי, אך נגבה לאורך כל שרשרת האספקה על ידי העסקים המעורבים בה.
שיעור המע"מ בישראל נכון לשנת 2024 עומד על 17% ממחיר העסקה. עוסקים מורשים, כלומר עסקים הרשומים כחייבים במע"מ ושמחזור עסקאותיהם עולה על 120,000 ש"ח לשנה, נדרשים לגבות מע"מ מלקוחותיהם ולהעבירו לרשות המיסים. מנגד, הם רשאים לקזז את המע"מ ששילמו לספקים (הקרוי "מס תשומות") מהמע"מ שגבו מלקוחותיהם ("מס עסקאות"). לעומת זאת, עוסקים פטורים, שהכנסתם השנתית נמוכה מתקרה זו, אינם גובים מע"מ מהלקוחות וממילא גם לא מעבירים אותו לרשויות המס.
6 סיבות נפוצות למחלוקות מול רשויות מע"מ
על אף הפשטות היחסית של עקרונות גביית המע"מ, ניהול ספרים ודיווח לצורך מע"מ עלולים להיות מורכבים. טעויות בדיווח, אי-הבנה של הוראות החוק, או פרשנות שונה של הנישום ורשויות המס את אותן הוראות, עלולים להוביל לחיכוכים ולסכסוכים בין הצדדים.
הסיבות הנפוצות ביותר לסכסוכי מע"מ הן:
- אי דיווח על חלק מהעסקאות החייבות במס, במכוון או בשוגג.
- ניכוי מס תשומות שלא כדין, למשל בגין הוצאות שאינן מוכרות לצרכי מס.
- דיווח על עסקאות פטורות ממע"מ או עסקאות בשיעור מס אפס כאילו היו חייבות במע"מ מלא.
- אי העברה במועד של המע"מ שנגבה מהלקוחות לרשות המיסים.
- מחלוקות לגבי סיווגן של עסקאות מסוימות כחייבות או פטורות ממס.
- הנפקת חשבוניות פיקטיביות או חשבוניות מס שלא כדין.
כאשר רשות המיסים מגלה ליקויים או שומרת על עמדה השונה מזו של העסק בנוגע לדיווחי המע"מ, עשויה להתעורר מחלוקת שתובא לפתחו של עורך דין מע"מ.
תפקיד עורך הדין כמגשר וכמייצג בסכסוכי מע"מ
תפקידו הראשון של עורך דין מע"מ הוא לסייע ללקוחותיו לציית להוראות החוק ולנהל את ענייני המס שלהם בצורה מסודרת ומדויקת. עורך הדין מנחה את הלקוח לגבי ניהול ספרים ורישומים, מסייע לו להבין את ההשלכות של פעולות שונות מבחינת חבות המע"מ, ומייעץ כיצד לפעול על מנת למנוע שגיאות או טעויות שיגרמו לתשלום מס ביתר או בחסר.
אך לעתים, חרף הניסיונות לדווח ולשלם מע"מ כחוק, עדיין עלולות להתעורר מחלוקות עם רשויות המס. במקרים אלה, תפקידו של עו"ד מע"מ הוא לשמש כגורם מתווך בין הלקוח לבין רשות המיסים, לנסות להבין את עמדות הצדדים, לגשר על הפערים ביניהם ולהביא להסדר או פשרה מוסכמים.
עורך הדין מנתח את עמדת רשויות המס, בוחן את הבסיס העובדתי והמשפטי שעליו היא נשענת, ומנגד בודק עם הלקוח את הנתונים והמסמכים הקשורים לסוגיה השנויה במחלוקת. על סמך המידע שנאסף, הוא מגבש את עמדת הלקוח, מנסחה במכתב מפורט ומנומק, ושולח לרשויות המס. אם יש בסיס טוב לערעור על עמדת הרשות, עורך הדין ינהל את המשא ומתן מולה ויתמקח עד להשגת ההסדר המיטבי עבור הלקוח.
אם לא מושגת הסכמה בין הצדדים, עורך הדין גם מוסמך לייצג את הלקוחות בפני הערכאות המשפטיות הרלוונטיות – בתי המשפט לעניינים מנהליים, בתי המשפט המחוזיים, ובית המשפט העליון. הוא יכין את כתבי הטענות, יגיש בקשות ועתירות, יופיע בדיונים וינהל את ההליך המשפטי מתחילתו ועד סופו.
סוגיות מיוחדות במע"מ וכיצד עו"ד מיסים מתמודד איתן
נוסף על הסוגיות השכיחות מול מע"מ, יש כמה סוגיות מע"מ מיוחדות בהן מומחיותו של עו"ד מיסים נחוצה במיוחד:
- מע"מ בשיעור אפס: על פי החוק, עסקאות מסוימות, כמו שירותים מסוימים לתיירים או תושבי חוץ, או מכירת פירות וירקות טריים, חייבות במע"מ אפס. כלומר, הן פטורות מתשלום המע"מ, אבל בכל זאת מקנות לעוסק את הזכות לנכות את מס התשומות הכרוך בהן. זה יכול להוביל לכך שהעסק יקבל בסוף התקופה החזר כספי מרשות המיסים. אולם פרשנות וסיווג לא נכונים של עסקאות במע"מ אפס עלולים להוביל לסכסוך עם הרשות, ועורך הדין יכול לסייע לעסק בבדיקה מדוקדקת של תנאי הזכאות להחזרי המס.
- עוסקים פטורים: תחת סף מחזור שנתי מסוים, עסקים רשאים להירשם כעוסקים פטורים, מה שמשחרר אותם מהחובה לגבות ולהעביר מע"מ, אבל גם שולל מהם את האפשרות לנכות מס תשומות. עוסק פטור שייתפס כמי שגובה מע"מ מלקוחותיו שלא כדין עלול להסתבך עם רשויות המס. גם כאן תפקידו של עורך הדין הוא לייעץ לעסק כיצד לפעול כדי להימנע מהפרת הכללים החלים על עוסקים פטורים ולבצע בקרת נזקים במידה ונעשתה טעות.
- החזרי מע"מ לתיירים: תיירים הקונים טובין בישראל ונוטלים אותם עמם בחזרה לחו"ל זכאים לקבל החזר על המע"מ ששילמו במעמד הקנייה. העוסק המוכר מנפיק להם מסמך מיוחד שעל בסיסו הם יכולים לדרוש את החזר המס ביציאה מהארץ. בהקשר זה עורך הדין יכול לסייע לעסק להבין את הכללים החלים על החזרים אלה, את אופן הדיווח הנדרש, ולוודא שאין ניצול לרעה של הטבה זו.
לסיכום
עורך דין מע"מ ממלא תפקיד מפתח בסיוע לעסקים ויחידים להתמודד עם מורכבות דיני המע"מ ולפתור סכסוכים מול רשויות המס. בין אם מדובר בצורך בייעוץ מקדים למניעת בעיות, ובין אם נדרשת התערבות במחלוקת קיימת, חשוב לפנות בהקדם לעורך דין מע"מ מנוסה ומקצועי.
עו"ד משה קריסי, עם ניסיון של למעלה מ-20 שנה בתחום דיני המיסים, התמחות ספציפית במע"מ, ורקע ייחודי כיוצא רשות המיסים ויו"ר ועדת מיסים בלשכת עורכי הדין, הוא הכתובת הנכונה לקבלת סיוע וליווי משפטי איכותי בנושאי מע"מ. אל תהססו ליצור עם משרדנו קשר כדי לקבל מענה מקצועי לצרכיכם.
