עורך דין המתמחה בתחום המיסים בפועל מתמחה בעשרות רבות של חוקים ותקנות הקשורות באופן ישיר ועקיף למיסוי החל על כל אזרח ותושב ישראל. תחום המיסוי כולל בתוכו סוגיות הקשורות למס הכנסה, מע"מ, מיסוי חברות, מס על נדל"ן ומס רווח הון. בשל כך, הצורך בייעוץ ושירותיו של עו"ד מיסים הינו רחב וכל אדם בשלב זה או אחר עשוי להזדקק לשירותים אלו. מהם השירותים הניתנים על ידי עורך דין מיסים, מתי חשוב מאוד לפנות אליו ואיך לבחרו עו"ד נכון?
דיני מיסים – מה הם כוללים?
דיני המיסים בישראל, החוקים הנכללים בתחום והתקנות השונות מתחילים עוד מימי המנדט הבריטי ומהווים מקבץ רחב מאוד של חוקים מסועפים מאוד. מסיבה זו, וכמו מרבית תחומי המשפט, אדם אשר אינו עוסק בתחום המיסוי יתקשה להכיר את דיני המיסים ולהבטיח כי הוא פועל באופן הנכון והמדויק ביותר בתור אדם פרטי או בתור חברה.
דיני המיסים כוללים בתוכם מגוון רחב מאוד של תחומים, החל ממס הכנסה, מע"מ, מס רכישה על נדל"ן ועד מיסוי חברות ומיסוי לעסקים בחו"ל.
עו"ד מיסים – לא רק לפלילים
אנשים רבים מקשרים בין עו"ד בתחום המיסוי לנושאים פליליים ולמקרים של חקירות מס הכנסה כנגד אישים וחברות המעלימות מס. אך, לעו"ד מיסים יש תפקידים רבים מאוד מעבר לתחום הפלילי ובמקרים רבים ייעוץ של עו"ד בשלבי הקמה של חברה או בעת ביצוע עסקאות יכול למנוע את החשיפה להשלכות הפליליות של תחום המיסים.
עו"ד מיסים בתחום האזרחי
התחום האזרחי של עבודתו של עו"ד מיסים הינו התחום היומיומי שכולל בתוכו את כל האלמנטים הקשורים במס שבהם נדרשת הבנת החוק לצורך תשלום נכון של מס או קבלה של החזרים מתאימים במקרה הצורך.
התחום האזרחי כולל בתוכו את נושאי תיאום המס, החזרי מס (לגורמים פרטיים ועסקים כאחד), הוכחת פטורים ממס (לדוגמה מס רכישה או מע"מ). כמו כן, ניתן להכליל בתחום זה גם את נושא מס השבח ומס הרכישה וכמובן נושא מס ההכנסה.
בנוגע למס ההכנסה, רבים בטוחים שהשלב היחיד בו ידרשו לעו"ד בתחום הינו במקרה של חקירה על עצם העלמת מס. אך, גם מקרה שפקיד השומה אינו מקבל את דיווח המס של העסק או החברה עשוי להגיע לדיון בבית המשפט. במצב זה יש צורך בליווי וייצוג משפטי על ידי עו"ד מיסים המתמחה בנושא ועדיף כזה שמכיר את החברה שלכם ועבד איתכם גם לפני.
עו"ד מיסים בתחום הפלילי
התחום הפלילי של עבודתו של עו"ד מיסים מוכר לכולנו בעיקר בעקבות מקרי העלמת המס של גורמים מפורסמים בארץ. אך, העלמת מס הינה עבירה שכל אדם מהשורה יכול ליפול בה, אף בשוגג וזאת בגלל אי הכרה של החוקים ושל תקנות המיסוי השונות.
בתחום הפלילי מדובר על כל מקרה בו התפתחה לכל הפחות חקירה פלילית כנגד אדם פרטי או חברה על עבירות המוגדרות כצווארון לבן וכללות עבירות בתחומי המס השונים ובעיקר במקרים של ההעלמת מס ובכל היוצא בכך.
מהו תפקידו של עורך דין בתחום המיסים
היות ותחום המיסוי הינו תחום רחב כל כך, גם תפקידיו של עו"ד בתחום המיסים הינו רחב ומשתנה בהתאם לצרכים של הלקוח ובהתאם להתמחויות שעו"ד בחר לעצמו.
באופן כללי, ניתן לחלק את התפקידים של עו"ד לפי התחום האזרחי והתחום הפלילי ובפעול החלוקה הנכונה הינה בין עבודה שגרתית לעבודה לאחר פתיחת חקירה או הגשת כתב אישום.
מבחינת התחום האזרחי, עבודתו העיקרית של עו"ד הינה ליווי של הלקוח בביצוע עסקאות שונות, הכוונה לתשלום המס הדרוש, תכנון מס לגיטימי וייצוג הלקוח בעסקאות או מול בית המשפט במקרה הצורך.
מבחינת התחום הפלילי, בשל ייחודיות העבירות בתחום המס, הצורך להיוועץ עם עו"ד פלילי המומחה בתחום המיסוי הוא בעל חשיבות קריטית. התפקיד שלו הינו ללוות, לייעץ ולייצג את הלקוח לאורך כל ההליך הפלילי על שלביו השונים, החל משלב החקירה (הסמויה או הגלויה), דרך שלב השימוע ועד לשלב הדיון והערעור על פסק הדין אם נדרש.
עו"ד מלווה בתחום המיסוי – מה זה אומר ומי זקוק לזה?
ליווי של עו"ד בתחום המיסוי הינו ליווי מקצועי של ביצוע עסקאות או בהליך ההתנהלות המקצועי ושגרתי מול רשויות המס. ליווי זה עשוי לכלול אלמנטים שונים בהתאם לצרכים, לאופי ולסוג החברה או האדם שבוחר בשירותים מהסוג.
באופן כללי ליווי מהסוג צפוי לכלול טיפול בבירוקרטיה הקשורה בתשלומי מס שונים (כמו מס שבח), השגת אישורי פטור במקרה וקיימים (למשל פטור על מס רכישה בעת רכישת דירה ראשונה ובהתאם לעמידה בתנאי החוק).
מבחינת חברות ועסקים קטנים הליווי החשוב ביותר מגיע בנושא תכנון המס ובחינה של רלוונטיות וכדאיות של עסקאות גם אל מול אחוזי המס הנדרשים ושנת המס הרלוונטית. כדוגמה, ישנם מקרים בהם עסקה נחתמת בסוף שנת מס אחת אך קבלת התשלום על עסקה זו נדרש בשנה לאחר מכן ולכן עולה סוגיה של שנת המס בה נדרש תשלום מס ההכנסה על העסקה.
גם אנשים פרטים אשר מבצעים עסקאות פרטיות זקוקים לליווי המקצועי של עו"ד מיסים לצורך בחינת העסקאות מפן המיסוי וכן לצורך בחינת כלל נושאי המיסים הדרושים להם.
חלק מהנושאים והתחומים הללו חופפים לבעלי מקצוע אחרים כמו רו"ח של חברה או עסק או לעו"ד בתחומים אחרים כמו נדל"ן. אך, חשוב לזכור שהיות ותחום המס הינו תחום כל כך רחב ישנה חשיבות לקבל את הייעוץ והליווי מהגורם המתמחה בדיוק בתחום שדרוש לכם ולא מבעל מקצוע שמכיר את התחום על קצה המזלג בלבד.
התחום הפלילי
גם התחום הפלילי של נושאי המס הינו תחום רחב מאוד. ישנן עבירות רבות מאוד בתחום המיסוי. כשהמשותף לכלל העבירות הללו הינה העבודה שבמרבית המקרים לא שולם מס באופן סדיר או מתאים (מה שרבים אוהבים להגדיר פשוט כהעלמת מס). אם נכנס לדוגמאות ספציפיות ניתן לראות כי ישנן עבירות רבות שגובלות בטעות אנוש או בטעות טכנית בלבד.
דוגמאות לעבירות פליליות בתחום המס
- אי הגשת דוחות מע"מ – אי הגשת דוחות מע"מ כולל בתוכו גם אי תשלום המע"מ הדרוש. הדין על עבירה מהסוג יכול להגיע לחודשי מאסר בפועל וקנסות גבוהים מאוד.
- אי הוצאת חשבונית מס – עוסקים קטנים רבים בוחרים לבצע עבודות ב"שחור" ללא הוצאות חשבונית מס ללקוח. אומנם מבחינת הלקוח ונותן השירות מדובר בדבר מוסכם וזאת משום שהוא מקטין את התשלום של שני הגורמים, אך מדובר על עבירה על החוק שדינה יכול להיות גם מאסר בפועל.
- אי דיווח על הכנסות מחו"ל – אזרח ישראלי מחויב בתשלום מס הכנסה בישראל גם על הכנסות מעסקאות בחו"ל.
כל אלו הינן אך ורק מספר קטן של דוגמאות הקשורות בלתחום המיסוי ועשויות להוביל כל אדם ועסק נורמטיבי לחקירה ואף למשפט בבית הדין.
טרם החקירה
במקרה ונקלעתם לסיטואציה של עבירה פלילית חשוב מאוד בראש ובראשונה לפנות לעו"ד המתמחה בתחום הדרוש לכם בתחום המיסים. פניה מוקדמת לעו"ד מקצועי יכולה להוביל אף לעצירה מלאה של החקירה ולמנוע מכם מצב של העמדה לדין.
במרבית המקרים הקשורים בעבירות מס, בטרם ביצוע החקירה הגלויה, חוקרי המס מבצעים חקירה סמויה שיכולה לכלול תשאול של עובדים, ספקים או לקוחות. כמו גם תשאול ישיר שלכם בטעונות שווא על חקירה של גורם אחר.
חשוב לדעת כי כל דבר שיאמר על ידכם או על ידי מי מהגורמים הקשורים אליכם, עשוי לשמש כראייה או בסיס להמשך ההליך הפלילי כנגדכם. אם אתם חושדים בקיומה של חקירה כנגדכם מומלץ מאוד לערב את עו"ד כבר בשלב זה וזאת לצורך בחינה של המשמעויות של החקירה ובחינת המידע ותקוף האשמות שייתכן ויגיעו.
שלב החקירה – דעו את זכויותיכם
בתום שלב החקירה הסמויה וגיבוש הראיות, מגיע שלב החקירה הגלויה. בשלב זה חוקרי המשטרה יכולים לבצע חיפוש במשרדי החברה (ללא צורך בצו משופט), או לדרוש לבצע חיפוש בבית הפרטי שלכם או במחשבים (דבר הדורש צו משופט). בעת ביצוע חיפוש השוטרים עשויים להפר את הזכויות שלכם (כמו ביצוע חיפוש בבית פרטי ללא קיומו של צו או אי הקראת הזכויות שלכם). במקרה והגעתם לשלב זה בדין הפלילי חשוב מאוד לערב את עו"ד ולדרוש לקיים עימו התייעצות טלפונית או אישית.
במקרה של מעצר או זימון לחקירה פלילית במשטרה יש לכם את הזכות להתייעץ עם עו"ד עוד בטרם התחלת החקירה. כמו כן, ישנן זכויות רבות שחייבות להישמר גם במהלך חקירה וגם אם יש לשוטרים ראיות כנגדכם. כדוגמה החוק אוסר על מניעת שינה או על מניעת מזון ושתייה מנחקר. חשוב מאוד שתקבלו ייעוץ מעו"ד הן על המשמעויות של החקירה והן על הזכויות המגיעות לכם.
כמו כן, זכרו שהחוקרים ירצו לקבל את ההודאה שלכם בדבר ביצוע העבירה, הם עשויים להשתמש במדבבים שיכולים לשבת לידכם בתחנת המשטרה או במעצר. על כן, הקפידו לא לדבר עם אף גורם ולא לנדב מידע לאנשים חיצוניים או לחוקרי המשטרה. ענו רק על השאלות שהם שואלים וללא הוספת מידע.
כתב אישום והליך הדין בבית משפט
לאחר סיום שלב החקירה, חומרי החקירה מועברים לפרקליטות אשר מחליטה על הגשת או אי הגשת כתב האישום. במקרה של הגשת כתב אישום מתחיל הליך של שימוע בטרם הגשת כתב האישום ולאחר מכן הגשה שלו ודיון פלילי בבית הדין.
לעו"ד מיסים ישנו תפקיד חשוב בייצוג שלכם אל מול רשויות החוק, הכרת כל הראיות, בחינת המידע הקיים בידי הפרקליטות כמו מידע שקיים אצלכם ושמירה על הזכויות שלכם לאורך כל ההליך.
במקרים רבים, עו"ד מומחה יכול לעצור את התהליך כבר בשלב השימוע או לכל הפחות להפחית את העונש למינימום האפשרי.
איך לבחור עו"ד מיסים נכון?
בחירת עורך דין מיסים המתמחה בתחום שלכם הינה משימה חשובה מאוד, גם למי שצריך עו"ד לליווי מקצועי של עסקאות ושל עבודה מול רשויות המס וגם במקרה הפלילי. כציד לבחור עו"ד נכון צריך לשים לב למספר אלמנטים עיקריים.
מומחיות
תחום המיסוי הינו תחום רחב מאוד וחשוב מאוד לשים לב כי עו"ד שאיתו אתם עובדים מתמחה בנושאים הרלוונטיים והדרושים לכם. במקרים רבים במשרדים גדולים עובדים עם מספר עו"ד אשר מתמחים כל אחד בתחום מעט שונה, דבר שיכול להיות יתרון גדול מאוד. יתרון נוסף עשוי להיות עו"ד בעל הכשרה של רו"ח או אשר עובד בצמוד לרו"ח.
ניסיון
האלמנט השני שחשוב לבחון הינו הניסיון. מהן שנות הניסיון של העו"ד שאליו פניתם ומהם התיקים וכמות התיקים עליהם העו"ד עבד עד כה.
המלצות
הדרך הקלה ביותר למצוא עו"ד מיסים הינה באמצעות המלצות מקרובי משפחה או קולגות, אשר מכירים באופן אישי את עו"ד ואת עבודתו.
כימיה
אלמנט חשוב נוסף שבדרך כלל אנשים אינם נותנים עליו את הדעת הינו הכימיה עם עו"ד. עורך דין מיסים צפוי לעובד איתכם לאורך שנים וללוות אתכם בשגרה וגם במקרי קיצון, חשוב מאוד לראות שעו"ד מדבר בגובה העיניים ושיש לכם יכולת לעבוד יחד בצורה טובה ונעימה.
זכרו, המטרה היא לאפשר לכם לעבוד באופן חוקי, עם הכנסות מקסימליות והתערבות מינימלית של רשויות המס והחוק.
